根据《工会会计制度》规定，工会组织年末结转时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级费——应收上级补助”科目，贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。“上级补助收入”科目余额应与上级工会的”补助下级支出“科目金额核对一致。